Как показывает практика, даже упрощенная система налогообложения (УСН) не всегда легко просчитывается — причем ошибки делают как индивидуальные предприниматели, так и штатные бухгалтеры организаций. Среди ошибок явно выделяется ряд типичных — они случаются чаще всего.
В каких случаях не платят налог по УСН?
При такой форме налогообложения далеко не все фактические поступления денег считаются доходом. Соответственно, в отчетности они записываются не как доходы и не пополняют базу для исчисления налогов. Основаниями для получения денег, не относящихся к доходам, являются пополнения счетов личными средствами, финансовая помощь основного учредителя организации (когда он владеет как минимум половиной), займы.
Но если в отчетности такое поступление денег отразить как доход, то придется платить с них налог, даже по УСН, т.е. важно правильно вести отчетность.
Как вести учет расходов, чтобы рассчитывать налог по УСН?
Сам факт получения денег от клиентов — это уже достаточное основание для определения всех таких платежей как доходов, формирующих базу для исчисления налогов. При УСН доходы облагаются налогом точно так же — суть прежняя, только форма отчетности упрощенная. В упрощении кроется очевидный соблазн: оплатить расходы и признать их по факту оплаты, но этого недостаточно. Чтобы уменьшить базу для исчисления налога, и.е. формально уменьшить доходы, при велении УСН надо знать и соблюдать несколько условий:
Расходы должны оправдываться коммерческой деятельностью, т.е. они должны быть логично обоснованы. И каждый расход должен оплачиваться, а каждый платеж — оформляться, как следует: с закрывающими документами (по акту, накладной, либо универсальному передаточному документу). О том, что именно признается расходом, есть официальный перечень — ст. 346.16 НК РФ. Для учета перепродаваемых товаров есть отдельное условие: обязательная их реализация как установленный факт, т.е. наличие документов, подтверждающих перепродажу — уступку прав на товар иному лицу. Если какое-то из перечисленных условий не выполнено, то расход не принимается. Иначе — пеня, штраф и доначисление налога.